A belföldi ÁFA levonás szabályai
Írta: Tímea Kocsis
2 szept, 2020
Adótanácsadás · Könyvelés

Az adólevonási jog korlátozását az ÁFA törvény 124.§-ban találjuk, mely taxative megmondja, hogy mely gazdasági események esetén nem vonható le egyáltalán, vagy csak részben az ÁFA.

Amit ebben a felsorolásban nem találunk, arra érvényesíthetjük az adólevonási jogunk.

Általánosságban elmondható, hogy a következő feltételeknek teljesülni kell, ahhoz, hogy egy adóalany levonását érvényesíteni tudja:

  • rendelkezzünk megfelelő alaki és tartalmi feltételekkel rendelkező számlával (vevő és szállító neve, címe, adószáma legyen rajta), 
  • ne essen levonási tilalom alá a termék vagy szolgáltatás, amiről a számla szól (pl: parkolás, étel-ital, szórakozás után soha nem vonható le az ÁFA, teljes felsorolás alul)
  • a vállalkozás végezzen ÁFA levonásra jogosító tevékenységet (pl: ha a vállalkozás tevékenysége kölcsön nyújtása vagy lakóingatlan bérbeadása, ÁFA levonást nem lehet érvényesíteni az ehhez a tevékenységhez igénybevett szolgáltatások, termékek esetén)
  • amennyiben a terméket, vagy szolgáltatást tovább értékesítési céllal szerezzük be, még ha levonási tilalom alá is esik, akkor is levonhatjuk az ÁFÁ-t a beszerzésen és fel is kell számolnunk az ÁFÁ-t az értékesítésen (adólevonási jog tilalma alóli kivételek: ÁFA törvény 125.§-ban). A továbbértékesítési céllal történt a beszerzést igazolni kell.

Levonási tilalom alá eső termékek, szolgáltatások (ÁFA törvény 124.§):

  • motorbenzint és egyéb üzemanyagot terhelő ÁFA, amennyiben azt személygépkocsi üzemeltetéséhez használják
  • a személygépkocsi beszerzését terhelő ÁFA 
  • a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpár beszerzését terhelő ÁFA 
  • jacht és egyéb vízi közlekedési eszköz beszerzését terhelő ÁFA, melyeket  sport- vagy szórakozási célra használnak
  • lakóingatlan beszerzését, és ezen felújításához, felépítéséhez kapcsolódó anyagokat, szolgáltatásokat  terhelő ÁFA
  • élelmiszert, italt, vendéglátó ipari szolgáltatást, szórakoztatási célú tevékenységet terhelő ÁFA
  • taxi szolgáltatást terhelő ÁFA
  • parkolási, úthasználati (autópálya matrica, autópálya használat) szolgáltatást terhelő ÁFA
  • vezetékes és mobiltelefon használatot terhelő ÁFA 30%-a
  • személygépkocsi bérletét, üzemeltetését és fenntartását szolgáló igénybevett szolgáltatásokat terhelő ÁFA 50%-a

További bejegyzések

Termékértékesítés adózása – ÁFA

Termékértékesítés adózása – ÁFA

Az ÁFA törvényben különböző szabályok vonatkoznak a szolgáltatások nyújtására és külön a termékértékesítésre. Ha Magyarországon végez üzleti tevékenységet, ezzel érdemes tisztában lenni. Mi az a termékértékesítés? A termékértékesítés az, amikor egy megfogható...

A személyi jövedelemadó Magyarországon

A személyi jövedelemadó Magyarországon

Mikor kell személyi jövedelemadó bevallást készítenem? Amennyiben belföldi illetőségű magánszemély vagy, és rendelkezel jövedelemmel, minden évben a tárgyévet követően minden megszerzett jövedelemről adóbevallást kell készíteni. A határidő: a következő év május 20....

2021-es adóváltozások Magyarországon

2021-es adóváltozások Magyarországon

A korábbi évekhez képest meglepő módon 2021. január 1-től kevés adót érintő változás van, ami a munkavállalókra vonatkozik. 2021. január hónapra a minimálbér bruttó 161.000 forint, a garantált bérminimum bruttó 210.600 forint volt. 2021. február 1-től 4%-os emelésről...

Osztalékelőleg fizetés szabályai

Osztalékelőleg fizetés szabályai

Jól működő és jövedelmező a vállalkozása? Szeretne már évközben is osztalékhoz jutni, nem csak az évet követően jövőre? Ha igen, van rá megoldás. Év közben is van lehetőség osztalékelőleg kifizetésre. A számviteli törvény kimondja, hogy a társaság tulajdonosai az...