Az adólevonási jog korlátozását az ÁFA törvény 124.§-ban találjuk, mely taxative megmondja, hogy mely gazdasági események esetén nem vonható le egyáltalán, vagy csak részben az ÁFA.
Amit ebben a felsorolásban nem találunk, arra érvényesíthetjük az adólevonási jogunk.
Általánosságban elmondható, hogy a következő feltételeknek teljesülni kell, ahhoz, hogy egy adóalany levonását érvényesíteni tudja:
- rendelkezzünk megfelelő alaki és tartalmi feltételekkel rendelkező számlával (vevő és szállító neve, címe, adószáma legyen rajta),
- ne essen levonási tilalom alá a termék vagy szolgáltatás, amiről a számla szól (pl: parkolás, étel-ital, szórakozás után soha nem vonható le az ÁFA, teljes felsorolás alul)
- a vállalkozás végezzen ÁFA levonásra jogosító tevékenységet (pl: ha a vállalkozás tevékenysége kölcsön nyújtása vagy lakóingatlan bérbeadása, ÁFA levonást nem lehet érvényesíteni az ehhez a tevékenységhez igénybevett szolgáltatások, termékek esetén)
- amennyiben a terméket, vagy szolgáltatást tovább értékesítési céllal szerezzük be, még ha levonási tilalom alá is esik, akkor is levonhatjuk az ÁFÁ-t a beszerzésen és fel is kell számolnunk az ÁFÁ-t az értékesítésen (adólevonási jog tilalma alóli kivételek: ÁFA törvény 125.§-ban). A továbbértékesítési céllal történt a beszerzést igazolni kell.
Levonási tilalom alá eső termékek, szolgáltatások (ÁFA törvény 124.§):
- motorbenzint és egyéb üzemanyagot terhelő ÁFA, amennyiben azt személygépkocsi üzemeltetéséhez használják
- a személygépkocsi beszerzését terhelő ÁFA
- a 125 cm3-nél nagyobb hengerűrtartalmú motorkerékpár beszerzését terhelő ÁFA
- jacht és egyéb vízi közlekedési eszköz beszerzését terhelő ÁFA, melyeket sport- vagy szórakozási célra használnak
- lakóingatlan beszerzését, és ezen felújításához, felépítéséhez kapcsolódó anyagokat, szolgáltatásokat terhelő ÁFA
- élelmiszert, italt, vendéglátó ipari szolgáltatást, szórakoztatási célú tevékenységet terhelő ÁFA
- taxi szolgáltatást terhelő ÁFA
- parkolási, úthasználati (autópálya matrica, autópálya használat) szolgáltatást terhelő ÁFA
- vezetékes és mobiltelefon használatot terhelő ÁFA 30%-a
- személygépkocsi bérletét, üzemeltetését és fenntartását szolgáló igénybevett szolgáltatásokat terhelő ÁFA 50%-a
